Jason Lee
各行各业那些事儿
2026年7月24日，财政部、国家税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（2026年第21号）。这是内地首次就离岸信托的个人所得税问题出台系统性规则。过去，离岸信托常被高净值家庭用于财富传承与资产配置，但"怎么报税、报多少"长期模糊；如今规则明确后，方向很清楚——离岸信托的税务处理，正从"不确定"走向"可申报、可计算、可管理"。一、规则到底改了什么：全生命周期都要计税21号公告把离岸信托的"装入—存续—终止"三个环节都纳入了征税框架：
装入环节：个人将财产装入离岸信托，视同"财产转让所得"，按装入时市场价值扣除原值和合理费用后的差额，缴纳20%个税；存续环节：信托存续期间产生的收益，无论是否实际分配，都穿透到设立人，按年申报缴纳；运营费用不得抵减、亏损不得结转、不同所得项目之间不得互抵；终止环节：清算收益再按"利息、股息、红利所得"缴税。此外，居民转为非居民、设立人去世，都会触发视同清算或税务清算；即便由非居民设立，只要被居民个人实际控制，同样穿透征税。换句话说，想靠"换身份""找代持"绕开，空间被大幅压缩。二、为什么是现在：CRS + 21号公告 = 合规闭环很多人会问：以前不是也有规则吗？区别在于"有没有抓手"。CRS（共同申报准则）解决的是"谁手里握着离岸信托"的信息问题；21号公告解决的是"知道了之后怎么收税"。两者叠加，形成一个闭环：信息透明了，征税规则也明确了，过去的税务套利空间基本被堵上。公告同时留了过渡窗口——2023年1月1日至2025年12月31日期间应缴未缴的，可在实施后90日内申报且不加收滞纳金，给存量安排留了"回头"的余地。三、家办的角色被推到前台规则越清晰，合规的重要性就越高。过去单一信托"一招鲜"往往不够，现在更需要以家族办公室为协调平台，把法律、税务、投资、信托、保险和传承安排整合成"组合拳"。有意思的是，这反而凸显了香港的区位价值。香港《2023年税务（修订）（家族投资控权工具的税务宽减）条例》已为合资格家族投资控权工具（FIHV）提供0%利得税宽减，前提是满足2.4亿港元资产门槛、在港实质经营等要求。在内地规则明确、香港又有税收友好的家办制度下，"合规架构 + 专业家办"会成为高净值家庭的刚需。
发布于 上海
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