傅通研究：一文学懂增值税

在日常中很多人对增值税依然是一知半解，很多拥有多年工作经验的都也未必完全掌握增值税的计算和应用。这里我们把这些基础知识好好捋一捋和帮助大家更好的掌握增值税。任何水平的人都适合学习。

大纲

1.      什么是增值税

2.      增值税是如何计算

3.      什么是小规模纳税人和一般纳税人

4.      出口为什么要选择一般纳税人

5.      买家还是卖家应该承担增值税

6.      增值税里的进项和销项

1.     什么是增值税

专业的说法里增值税是商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。通俗来讲就是如果你在买卖一个商品或服务，你的成本价和销售价之间的毛利部分就是你的增值税应缴纳的计算基数。例如我以100元卖一件衣服，我的采购成本是80元，那么中间的毛利20元就是要缴纳增值税的。 不同的商品和服务相应的增值税税率都不一样。 后面会介绍到。

在实践上，因为在商业协商的过程中很多供应商不一定能提供增值税专用发票作为增值税的进项，那么会导致企业不一定可以抵扣成本那部分从而导致增值税应缴金额就变高了。

2.     增值税是如何计算

了解增值税的计算逻辑首先要搞清楚什么是小规模纳税人和一般纳税人。

小规模纳税人

为帮助微小企业减轻税负，企业刚设立时可以选择成为小规模纳税人。这样企业可以享受小规模纳税人所适用的增值税征收率：3%。对小规模纳税人来讲任何类型的商品和服务都是按照这个税率征收。同时整个销售额都应作为增值税征收的基础。成本并不可以进行低消。

小规模纳税人每季度只要销售额不超过45万元，整个季度的销售额可免征增值税。然而如果当季销售额只要达到45万元或以上，那么整个季度的所有销售额都需要缴纳3%的增值税。 在疫情期间有政府扶持政策，3%的增值税降为1%。当小规模纳税人的年度销售额达到或超过500万元时，税务局一般会通知你然后把你转为一般纳税人。

一般纳税人

一般纳税人是按正常的增值税种类进行缴税。 一般纳税人是按照上述提到销售毛利作为增值税缴纳基础，然后按照不同的税率计算增值税应纳金额。如图下：

以下为我们傅通研究整理出来的一般纳税人增值税税目税率表：

3.     什么是小规模纳税人和一般纳税人

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所谓会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。一般是刚成立的企业然后年度销售额不超过500万元的，都可以一直保持为小规模纳税人。小规模纳税人是每季度进行税务申报，也就是说每个季度进行税务申报和缴纳税务。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。一般纳税人按照规定的税率计算纳税，并可凭进货发票（专用发票）税款抵扣。企业成为了一般纳税人后是不可以转回小规模纳税人。

因为小规模和一般纳税人有增值税的差额，如果一直希望不含税销售价不变的话，含税的销售价会因为小规模和一般纳税人而有所变动。建议在给客户做报价时统一持续的含税价，以免客户在未来要面临加价的情况。

4.     出口为什么要选择一般纳税人

由于小规模纳税人是不可以做进项抵扣，那么企业想做出口业务并且进行商品退增值税的话就必须选择一般纳税人。

5.     买家还是卖家应该承担增值税

很多人对买家或卖家应该承担增值税存在误会。实际上并不是卖家或买家单独承担增值税，而是经过商业洽谈同意了一个含税的销售价，然后买家支付含税价给到卖家由卖家进行增值税的支付。这就好比如个人工资收入的个税逻辑一样。很多企业做销售合同时没注明销售价格是否含税。这容易导致很多的误会。一般合同里不写明是否含增值税，一般都会被以为是含增值税的。所以为确保卖家的税后销售价是到手的价格，请记得给客户报价时考虑增值税的部分，已做未来长远的规划。同时也建议给客户做报价时统一持续的含税价，以免客户在未来要面临加价的情况。

6.     增值税里的进项和销项

财务人员经常会提到增值税的进项和销项发票。进项发票指的是公司成本采购那块的增值税，可用来抵扣销售额部分的增值税。 例如80元的采购成本，里面80元的13%增值税10.4元是进项金额，可以用来抵扣销售额的增值税。例如销售价是100元的话，那么销售额的销项额就是13元。 销项减去进项就是应缴的增值税：13-10.4 = 2.6元。

声明：未经许可，不得转载，摘编，违者必究。我们将不会对所陈述的内容承担任何形式的责任，请自行选择有效信息。