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财务看这里!临时工如何支付报酬?劳务费无发票怎么入账?

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财税云管家
2020-07-19 · 个税核定征收
疫情期间大量的企业都变更了用工模式,雇佣了很多自由职业者,他们的结算费用到底按工资薪金处理还是按劳务报酬处理呢? 临时性用工按工资薪酬还是按劳务报酬处理? 给大家普及一下: 小张为是某公司为项目临时招聘的程序猿,项目完成后,企业为小张支付劳务费。劳务费可以直接列表发放吗?还是要小张去税务局代开发票后领取劳务费呢? 我们先看政策: 《发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。 所以,只有单位内部职工为企业提供的劳务不属于应税行为,公司雇佣专业人员做维护工作,属于接受独立劳务,应当由专业人员到税务机关代开发票最为公司税前扣除的凭证。 劳务费没有发票怎么办? 1、公司在外面找了一个技术人员帮单位做了一个设计,方案做完了,但是该技术人员说无法提供发票,单位没有发票如何支付费用? 2、单位没有会计,找了一个兼职的,该兼职会计每次直接就支付了自己的费用,凭证后面什么都没有,直接做到劳务费里面了。有没有问题? 3、建筑单位承包到工程后又分给一些包工头去做,包工头带了一队人马就干上了,干完傻眼了,要工程款时候没发票,怎么办? 接下来我们来分析一下 其实,上述问题我们提炼来看,归集出一个共同点,那就是劳务费列支问题! 在这个万众创业的年代,作为独立的个人,依靠自己的一技之长兼职赚点外快很正常,很多企业也经常寻找个人干一些项目,但是最终发票都会成为交易完成的卡点,财务规范的单位得要发票入账,而个人往往不想提供发票的。 为什么非的要发票,公司请的人干活就不能造个表,代扣个税,然后发放? 不能! 财税2016年36号文关于增值税的征税范围规定: 销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产属于增值税征税范围,但是单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务除外。 所以,和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围,支付员工的工资可以造表发放,不需要员工为单位提供发票。 而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人,应该按规定缴纳增值税,同时提供正规发票。 个人代开解决问题 个人无法开具发票,均可通过税务机关代开的形式开具。 很多人就说,你真是站着说话不腰疼,谁不知道要代开发票啊,代开发票存就是麻烦啊!税重,很多人不愿意去开,劳务报酬的个税高,划不来。代开流程很多人不懂,搞不懂,非常不愿意去。 对于这些问题和困难,也不是不能解决,要不你就通过劳务派遣公司,由劳务派遣公司安排人给你干活;要不你就直接雇佣别人,签劳动合同,按照职工来对待,这样就不用发票,当然这种方式你就得考虑为签订合同员工购买社保的事,可能更麻烦吧,我想也不符合你请人临时干活的初衷吧。 还有种方法,就是企业以个人的名义去代开 个人不愿意去你就去,个人嫌税重,你就和对方签订一个包税的价格,把税金开进发票。一方面满足了个人只拿税后收入的要求,一方面满足公司入账的要求。两全其美。所谓包税,不是说纳税义务发生了改变,纳税义务还是个人的,只是说这部分钱企业帮忙支付了,而且把金额开到发票里面,个人只拿税后酬劳。 如何记账? 比如和个人谈好税后劳务费是31000 设:该笔酬金税前金额为X 则:个人应缴增值税A=X/(1+3%)×3% 个人应缴城建税B=X/(1+3%)×3%×7% 个人应缴个人所得税C=〔X/(1+3%)〕×(1-20%)×30%-2000 由于税后报酬=税前报酬-应缴增值税-应缴城建税-应缴个人所得税 故:31000=X-[X/(1+3%)×3%]×(1+7%)-{[X/(1+3%)]×(1-20%)×30%-2000} 求出一个税前报酬的值,那么就按照这个报酬去申请代开发票: 企业实际承担的费用也就是X 个人取得的劳务费就是31000 X-31000就等于交的各项税费 账务处理 借:销售费用—劳务费X 贷:银行存款31000 其他应付款—代扣增值税A 其他应付款—代扣城建税B 其他应付款—代扣个人所得税C 代扣代缴税时: 借:其他应付款—代扣增值税A 其他应付款—代扣城建税B 其他应付款—代扣个人所得税C 贷:银行存款X-31000 以上是关于几个劳务费的处理办法,希望能够对大家能够有所帮助!
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